หน้าแรก     สารบัญ     พิมพ์     ออก
กลับ 2/5 ต่อไป
วิชาการบัญชีขั้นต้น 2 : รหัสวิชา 05-410-102
หน่วยที่ 2 เงินฝากธนาคาร - งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร - ความหมายของงบกระทบยอดเงินฝาก - รายการกระทบยอด

ภาพเคลื่อนไหวที่ 2.1 รายการที่กิจการบันทึกบัญชีแล้ว แต่ธนาคารยังมิได้บันทึกบัญชี ภาพที่ 2.1 สมุดเช็ค

หน่วยที่ 2 เงินฝากธนาคาร

งบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร

ความหมายของงบกระทบยอดเงินฝาก

เมื่อกิจการค้าวางระเบียบการควบคุมเงินสด โดยนำเงินที่ได้รับฝากเข้าธนาคารทุกวัน และการจ่ายเงินรายใหญ่ให้จ่ายเป็นเช็ค ทำให้เกิดความจำเป็นที่จะต้องมีการเปรียบเทียบเงินฝากธนาคารและเช็คที่สั่งจ่ายตามที่ปรากฏในบัญชีของธนาคาร กับตามที่ปรากฏในสมุดบัญชีของกิจการว่าตรงกันหรือไม่ และถ้าไม่ตรงกันเพราะเหตุใด โดยจัดทำงบพิสูจน์ยอดเงินฝากธนาคารขึ้น (Bank Reconciliation Statement) ทั้งนี้เพื่อปรับปรุงบัญชีเงินฝากธนาคารให้มีจำนวนที่ถูกต้อง

รายการกระทบยอด

รายการที่ทำให้ยอดคงเหลือในบัญชีเงินฝากธนาคารในสมุดบัญชีของกิจการไม่เท่ากับยอดคงเหลือตามใบแจ้งยอดของธนาคาร ได้แก่

คลิกเพื่อดูภาพขยายภาพเคลื่อนไหวที่ 2.1 รายการที่กิจการบันทึกบัญชีแล้วแต่ธนาคารยังมิได้บันทึกบัญชี
1 รายการที่กิจการบันทึกบัญชีแล้ว แต่ธนาคารยังมิได้บันทึกบัญชี เช่น
1.1 เงินฝากระหว่างทาง (Deposit in transit)
เกิดจากกิจการนำฝากเช็คเข้าบัญชีธนาคารหลังจากเวลาที่ธนาคารปิดรับเช็คในวันนั้น กิจการบันทึกบัญชีในสมุดบัญชีของบกิจการแล้ว ณ วันนั้น แต่ธนาคารยังไม่บันทึกบัญชีให้ในวันที่นำฝาก แต่จะบันทึกบัญชีให้ไว้ในวันทำการถัดไป หรืออาจเกิดจากกิจการได้รับเงินในวันนี้ กิจการบันทึกบัญชีธนาคารในวันนี้ แต่ธนาคารปิดทำการแล้ว กิจการจึงนำเงินฝากข้าธนาคารในวันทำการรุ่งขึ้น ดังนั้นธนาคารจึงบันทึกบัญชีให้ไว้ในวันทำการรุ่งขึ้นทำให้ยอดเงินในบัญชีกิจการสูงกว่าด้านธนาคาร
1.2 เช็คค้างจ่าย (Outstanding Checks)
เกิดจากกิจการสั่งจ่ายเช็คให้แก่บุคคลภายนอก บุคคลภายนอกยังไม่นำไปขึ้นเงินกับธนาคาร กิจการได้บันทึกการจ่าายเชคในสมุดบัญชีของกิจการแล้ว แต่ธนาคารยังไม่บันทึกบัญชีทำให้ยอดเงินฝากในบัญชีกิจการต่ำกว่าด้านธนาคาร
1.3 เช็คคืน (Returned checks)
เกิดจากการนำเช็คของลูกค้าฝากเข้าบัญชีธนาคาร กิจการบันทึกการนำฝากในสมุดบัญชีของกิจการแล้ว และธนาคารรับเข้าบัญชีให้แล้ว แต่ต่อมาธนาคารไม่สามารถเรียกเก็บเงินตามเช็คได้ เนื่องจากเป็นเช็คขาดความเชื่อถือ หรือเงินในบัญชีไม่พอจ่าย ธนาคารจึงหักบัญชีออกไป แต่กิจการยังไม่บันทึกหักบัญชี ทำให้ยอดเงินในบัญชีกิจการสูงกว่าธนาคาร

คลิกเพื่อดูภาพขยาย ภาพที่ 2.1 สมุดเช็ค
2 รายการที่ธนาคารได้บันทึกบัญชีแล้ว แต่กิจการยังไม่บันทึกบัญชี
2.1 การเรียกเก็บเงินตามตั๋วเงิน (Bill collection)
เกิดจากกิจการนำตั๋วเงินที่ได้รับจากลูกค้าฝากเข้าบัญชีธนาคาร เพื่อให้ธนาคารเรียกเก็บเงินตามตั๋วเงิน กิจการยังไม่บันทึกฝากเข้าบัญชีในสมุดบัญชีของกิจการ เมื่อธนาคารสามารถเรียกเก็บเงินตามตั๋วเงิน และดอกเบี้ยรับได้แล้ว ธนาคารจะนำเงินฝากเข้าบัญชีให้ โดยธนาคารจะส่งใบแจ้งเข้าบัญชี (Credit memo) มาให้กิจการ ทำให้ยอดเงินฝากในบัญชีกิจการน้อยกว่าด้านธนาคาร
2.2 ค่าธรรมเนียมธนาคาร (Bank service charge)
เกิดจากกิจการใช้บริการต่าง ๆ ของธนาคาร เช่น การเรียบเก็บเงินตามตั๋ว ค่าธรรมเนียมการโอน ค่าธรรมเนียมเช็คคืน การหักบัญชีค่าสาธารณูโภค เมื่อเกิดค่าใช้จ่ายกิจการยังไม่บันทึก แต่ธนาคารจะบันทึกค่าใช้จ่ายเหล่านั้นหักจากบัญชีแล้ว และส่งใบแจ้งหักบัญชี (Debit memo) มาให้กิจการ เพื่อบันทึกบัญชีต่อไป ทำให้ยอดเงินฝากในบัญชีกิจการสูงกว่าด้านธนาคาร

3 รายการที่กิจการบันทึกบัญชีไว้ผิดพลาด เช่น
3.1 บันทึกฝากเงินไว้สูงไป
3.2 บันทึกฝากเงินไว้ต่ำไป
3.3 บันทึกถอนเงินไว้สูงไป
3.4 บันทึกถอนเงินไว้ต่ำไป

4 รายการที่ธนาคารบันทึกบัญชีไว้ผิดพลาด เช่น
4.1 บันทึกฝากเงินไว้สูงไป
4.2 บันทึกฝากเงินไว้ต่ำไป
4.3 บันทึกถอนเงินไว้สูงไป หรือนำเช็คจ่ายของผู้อื่นมาหักบัญชีของกิจการ
4.4 บันทึกถอนเงินไว้ต่ำไป